Обзор разъяснений от ФНС о применении ККТ

ККТ нового поколения используются в течение нескольких лет, но по-прежнему у пользователей имеются вопросы по выдаче чеков. Предлагаем ознакомиться с несколькими разъяснениями ФНС и Минфина в части применения кассы в различных бизнес-ситуациях.

Когда и кому выдавать чек на предоплату?

К примеру, продавец принимает от покупателя денежные средства в порядке предоплаты. Нужно ли в этом случае выдавать чек?

ФНС выпустила Письмо от 19.03.2021 г. № АБ-3-20/2062@, в котором сообщила следующее. В данном случае продавец должен передать покупателю два чека — сначала в момент получения предоплаты, потом после полного расчета.

Налоговики напомнили, что согласно ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ расчеты между сторонами сделки — это в том числе и получение средств в виде предоплаты или аванса, а также зачет либо возврат этих средств.

Таким образом, в момент получения предоплаты продавец должен пробить чек и отдать его покупателю.

Кроме того, ФНС указала, что согласно п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ продавец обязан выдавать покупателю чек или бланк строгой отчетности при расчетах в момент оплаты продукции, работ, услуг.

Важно! На основании Приказа ФНС от 14.09.2020 г. № ЕД-7-20/662@ ввели дополнительные реквизиты чеков, обязательные для применения. В частности, к ним относятся признаки способа расчета (тег 1214) — «частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета», «аванс» и «полная оплата, в т.ч. с учетом аванса (предоплаты) в момент передачи предмета расчета — полный расчет».

Получается, в первом чеке указывается реквизит «предоплата», а во втором — «полный расчет». Кроме того, во втором чеке указывается общая сумма с учетом ранее полученной предоплаты.

Как работать с кассой вне места регистрации?

Может ли продавец использовать кассу отдельно от места ее регистрации и в каких случаях?

Согласно Закону от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ при регистрации ККТ налогоплательщик указывает в заявлении адрес, по которому будут производиться расчеты. При проведении расчетов в интернет-магазине требуется указать адрес сайта и место установки кассы. В дальнейшем при оформлении чека или бланка строгой отчетности продавец указывает в этих документах адрес, по которому осуществляется расчет.

В соответствии с п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ адрес места расчетов указывается таким образом:

• расчет в здании — адрес с почтовым индексом;
• расчет в транспортных средствах — название и номер транспортного средства, а также адрес организации или ИП;
• расчет в Интернете — название сайта.

Таким образом, ККТ практически всегда используется по месту регистрации. Но тем не менее есть исключение — на основании п. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ допускается применение кассы вне места совершения расчетов. Однако этот момент касается продажи товаров в разносной торговле или при дистанционном методе их реализации.

ФНС в своем Письме от 11.02.2021 г. № АБ-4-20/1680@ указала, что пользователи ККТ имеют право использовать кассу, расположенную вне места совершения расчетов и при этом не менять значение реквизита «адрес расчета» (тег 1009) в каждом новом чеке.

Всегда ли требуется заменять фискальный накопитель?

Возможны ли ситуации, при которых законом разрешено не менять фискальный накопитель при перерегистрации кассы?

Такие ситуации указаны в ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. Об этом налоговики напомнили на своем сайте при ответе на вопрос пользователя.

При перерегистрации ККТ не требуется заменять фискальный накопитель, когда производится смена адреса использования кассы, изменяется наименование организации или имя ИП, меняется оператор фискальных данных или формат фискальных данных.

Кто должен регистрировать ККТ — принципал или агент?

Между двумя организациями оформлен агентский договор. Агент пробивает чек от своего имени или от имени принципала?

Минфин рассмотрел этот вопрос и изложил свою позицию в Письме от 12.03.2021 г. № 03-00-03/17554. Ведомство указало, что согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ при заключении агентского договора агент обязан за вознаграждение совершать юридические и иные действия по поручению принципала. Делает он это от своего имени или от имени принципала, но в обоих случаях за счет принципала.

Соответственно, на кого оформляется ККТ — зависит от того, как именно действует агент. Если он совершает сделку от своего имени, то у него возникают права и обязанности, и именно он должен применять ККТ. Если же агент действует от имени принципала, то права и обязанности возникают у принципала — контрольно-кассовую технику применяет именно он.

Нужно ли оформлять чек на подарок?

Организация преподнесла подарки своим клиентам. Нужно ли в этой ситуации пробивать чеки на сувениры?

Данный вопрос ФНС рассмотрела в своем Письме от 16.07.2020 г. № АБ-4-20/11542. Она указала, что в этой ситуации чеки пробивать не надо. Однако организация должна проследить, чтобы подарки были именно подарками, а не приятным дополнением к покупке. В чем заключаются различия?

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ дарение (или договор дарения) — безвозмездная передача одной стороне сделки другой стороной предмета в собственность. Эта операция не считается расчетами в целях Закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.

Таким образом, дарителю не нужно пробивать чек при выдаче подарка. Однако если клиент должен что-то купить, чтобы получить подарок, то эта сделка уже не считается дарением. Тогда она классифицируется как сделка купли-продажи. И в этом случае продавец пробивает чек.